Бухгалтерский учет банковской гарантии
О том, как оформить документы, в какие сроки и каким способом их представить, см. Возникает вопрос: в декларации за какой налоговый период надо отразить право на освобождение от уплаты акциза в такой ситуации? В этом случае пересчитать налоговую базу и сумму налога нужно в том периоде, в котором ошибка была обнаружена.
Тем самым действие гарантии прекращено подп. Уточненная декларация по ндс образец заполнения.
Бухгалтерский учет банковской гарантии - Согласно процентами признается любой заранее заявленный установленный доход, полученный по долговому обязательству любого вида независимо от способа его оформления.
Гарантом своевременности погашения денежных обязательств может выступать банк. Ввиду высокой надежности этот финансовый инструмент привлекается, чтобы свести риски неплатежа к минимуму. Например, при взимании налогов и таможенных пошлин или в сфере закупок по государственным и муниципальным контрактам. Компании всегда идут на определенный риск, заключая сделку с контрагентом, ведь он может отказаться от выполнения своих обязательств. В итоге такой отказ может повлечь за собой финансовые потери. Чтобы себя обезопасить, фирмы используют банковскую гарантию. Рассмотрим, что она из себя предоставляет банковская гарантия ндс уточненная декларация. Обеспечение вероятного обязательства Банковская гарантия — документ, выданный банком и адресованный конкретному кредитору вашей компании. В нем банк обязуется погасить возможную задолженность компании перед кредитором по его требованию при определенных условиях. Речь идет о выплате кредитору твердой, заранее оговоренной суммы. Особенность этого соглашения — в том, что на момент оформления банковской гарантии самого обязательства у компании еще не существует, то есть кредитор является потенциальным. Причем в будущем задолженность может так и не возникнуть. Пример 1 Заключение контрактов для государственных и муниципальных нужд производится на основе конкурсов и аукционов. Заявки участников должны быть обеспечены внесением денежных средств либо банковской гарантией. Если участник нарушит условия, то заказчик направит средства обеспечения на возмещение причиненных ему убытков. Аналогичными способами в этой сфере обеспечивается исполнение контрактов. Подробности — в Федеральном законе от 5 апреля 2013 г. Гарант по просьбе принципала дает письменное обязательство уплатить бенефициару денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате. Бенефициар должен указать, в чем состоит нарушение принципалом основного обязательства, в обеспечение которого выдана гарантия. Банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение принципалом его денежного обязательства перед бенефициаром. За выдачу банковской гарантии принципал уплачивает гаранту вознаграждение. Отметим, что роль банковской гарантии может играть гарантийное письмо банка, в котором определенный бенефициар не поименован п. В качестве гаранта может выступать не только банк, но и страховая компания. Но гарантия все равно будет именоваться банковской. Сама же выплата по банковской гарантии напоминает выплату страховщика при наступлении страхового случая. Это сходство подтверждает альтернатива: в ряде случаев компания по своему выбору может либо предоставить контрагенту банковскую гарантию, либо застраховать свою ответственность перед. В чем разница между гарантией и страхованием. Дело в том, что у страховщика в связи с выплатой страхового возмещения претензий к страхователю не возникает при отсутствии у него умысла. А гарант, уплативший по обязательству принципала, может предъявить к нему регрессные требования, когда это предусмотрено соглашением между. Важно Банковская гарантия — один из способов обеспечения обязательств наряду с залогом, поручительством и пр. Это общее правило формирования себестоимости всех товарно-материальных ценностей. Пример 2 В качестве обеспечения обязательств по оплате сделки с недвижимостью на сумму 10 миллионов рублей компания вручила продавцу банковскую гарантию. Вознаграждение банку за гарантию составляет три процента от суммы сделки, то есть 300 000 рублей 10 000 000 руб. В срок, предусмотренный договором купли-продажи, компания-принципал платеж не произвела. Банк, погасивший обязательство компании перед продавцом-бенефициаром, потребовал от нее возмещения этой суммы. А если затраты принципала оказались безрезультатными. Скажем, компания предоставила банковскую гарантию организатору конкурса, но конкурс проиграла. В этом случае актива не возникает. Расходы по налогу на прибыль Выдача банковских гарантий относится к банковским операциям п. Классификация расхода зависит от предмета основной сделки Затраты на оплату услуг банков могут учитываться: а в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией подп. В любом из вариантов дата осуществления расходов определяется на основании. Какой из названных статей отдать предпочтение и в чем будет проявляться разница. Решение нужно принимать, исходя из существа конкретной ситуации. Учтите, что внереализационные расходы признаются единовременно в полной сумме, то есть распределению на периоды времени не подлежат. Если применяются для обеспечения обязательств, непосредственно связанных с производством и реализацией, то затраты на их приобретение нужно рассматривать как прочие расходы. К этой категории относятся гарантии, приобретенные для ведения видов экономической деятельности, закрепленных за вашей компанией. В правоотношениях с органами государственной власти связь банковских гарантий с производством или реализацией может быть косвенной. В этих случаях вознаграждение гаранту следует классифицировать как внереализационный расход. Такое условие нейтрализует риски и обеспечивает беспромедлительные поступления в бюджет. А еще банковские гарантии могут служить обеспечением возврата бюджетных кредитов п. Обратите внимание Минфин России и Федеральная таможенная служба ведут реестры банков, гарантии которых принимают налоговые и таможенные органы. Очевидно, в такие перечни включают наиболее надежные и стабильные банки, которым не грозит отзыв лицензий. На эти реестры вы можете опираться при выборе обслуживающего банка п. Уясняем официальную позицию Какую позицию занимают налоговые органы. Обратимся к письму Минфина России от 16 января 2008 г. Начнем с бесспорной рекомендации, представленной в пункте 2. Если тендерные торги конкурс компанией проиграны, то затраты на приобретение банковской гарантии можно безбоязненно включить в состав внереализационных расходов. Зато подход министерства к учету затрат на банковскую гарантию попредставленный в пункте 1, может показаться спорным. В письме сообщается: если по условиям договора о предоставлении гарантии размер вознаграждения банку установлен в процентах от суммы поставляемой продукции, то такие расходы приравниваются к расходам в виде процентов по долговым обязательствам. В результате они окажутся нормируемыми. Эту позицию нетрудно оспорить, если компания выполнила свои обязательства перед бенефициаром. Ведь заимствования, то есть вовлечения средств гаранта в хозяйственную деятельность принципала с их последующим возвратом, не. А если гарант произвел платеж бенефициару и предъявил регрессное требование принципалу. Как раз такой случай представлен в примере 2. Долговые отношения с банком налицо. Согласно процентами признается любой заранее заявленный установленный доход, полученный по долговому обязательству любого вида независимо от способа его оформления. При таких обстоятельствах вознаграждение банку представляет собой «налоговые» проценты по долговым обязательствам. А это уже третий вариант классификации расходов —. И дело здесь вовсе не в том, что вознаграждение установлено в процентах от размера основного обязательства принципала. Пример 3 Воспользуемся условиями примера 2. Возникшую задолженность банковская гарантия ндс уточненная декларация банком компания погасила через два месяца. На дату привлечения денежных средств банка-гаранта ставка рефинансирования составляла восемь процентов. Поэтому в составе расходов по налогу на прибыль компания-принципал вправе учесть только 146 667 рублей 10 000 000 руб. Получается, что сумма расхода зависит от срока существования задолженности перед банком. Напрашивается вывод: расход можно признавать не ранее, чем принципал завершит расчеты на сумму обязательства, указанного в гарантии. Проблема в том, что такой подход к определению даты расхода Налоговым кодексом не предусмотрен. Как правило, гарантия предусматривает, что с момента перечисления денег бенефициару до погашения задолженности перед банком принципал дополнительно сверх вознаграждения уплачивает проценты по оговоренной ставке. Отсутствие подобного условия не стимулирует принципала к возврату денег гаранту. А порядок учета таких расходов разногласий не вызывает. Они действительно принимаются с учетом норм. Так что пример 3 является нереалистичным. Просто нужно понимать, что содержащаяся в нем рекомендация не является универсальной. Она относится к специальному случаю, что пример 3 и поясняет. Арбитражной практики по банковская гарантия ндс уточненная декларация вопросам автор не обнаружила. Обратите внимание Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Банковская гарантия предусматривает два банковская гарантия ндс уточненная декларация «этапа»: до и после погашения гарантом обязательства перед бенефициаром. Вознаграждение по первому этапу устанавливается в твердой сумме, по второму — в форме процентов за время использования средств. Поэтому в налоговом учете возникают два вида расходов. Гарантии по долгосрочным обязательствам Вознаграждение по сделке с гарантом относится к сроку, на который выдана гарантия. Этот срок может охватывать более одного отчетного налогового периода, когда гарантия обеспечивает выполнение обязательств принципала по длительному договору, нацеленному на получение дохода. При этом связь между расходом на гарантию и соответствующими доходами компании-принципала является косвенной. Данная ситуация попадает под действие. В письме Минфина России от 11 января 2011 г. Финансисты указали, что расходы в виде платы за предоставление банковской гарантии, приобретаемой в целях обеспечения выполнения обязательств по договору, необходимо учитывать равномерно в течение срока, на который она приобретается. Аналогичный вывод содержат письма Минфина России от 19 июля 2012 г. Примечательно, что во всех перечисленных письмах о процентной природе расходов не сказано ни слова. Как сблизить налоговый и бухгалтерский учет Можно ли в бухгалтерском учете отражать затраты на банковскую гарантию по долгосрочным договорам на счете 97 «Расходы будущих периодов». Тут нужно четко понимать следующее. банковская гарантия ндс уточненная декларация Затраты на гарантию самостоятельного актива не образуют п. Но они могут учитываться в составе запасов в качестве затрат, понесенных в связи с предстоящими работами, и постепенно переноситься со счета 97 на счет 20 «Незавершенное производство». Пример 4 Компания приобрела банковскую гарантию по обязательствам, связанным с исполнением договора строительного подряда. Вознаграждение гаранту - 30 000 рублей, срок гарантии равен сроку договора и составляет 6 месяцев. Текущие затраты на выполнение работ бухгалтер отражает на счете 20 «Основное производство». В балансе остатки по счетам 20 и 97 бухгалтер отразит по строке 1210 «Запасы». А если банковскую гарантию приобрела торговая компания в целях обеспечения расчетов по договору аренды недвижимости. Но в налоговом учете эту сумму нужно распределить. Как действовать — покажет пример. Пример 5 Арендатор предоставил арендодателю банковскую гарантию по обязательству о своевременном внесении арендной платы сроком на пять месяцев. Вознаграждение банку составило 15 000 рублей. Через три месяца, ввиду пропуска арендатором-принципалом срока платежа, оплату арендодателю-бенефициару произвел банк. Тем самым действие гарантии прекращено подп. Банковская гарантия ндс уточненная декларация бухгалтерском учете затраты на аренду принципал помесячно относил на счет 26 «Общехозяйственные расходы». В налоговом учете расходы на гарантию подп. Недосписанную часть вознаграждения в размере 6000 рублей 15 000 руб. На налогообложении прибыли у него это никак не скажется. А порядок бухгалтерского учета иллюстрирует очередной пример. Пример 6 Вновь воспользуемся условиями примера 2. Но теперь рассмотрим ситуацию с точки зрения продавца. Предположим, он применяет «упрощенку», и объект недвижимости числится в него составе товаров. Приведем реальные цифры по некоторым банкам, которые за 2013 год выдали банковских гарантий на сумму: 10 000 000 руб.
Если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, налоговый орган в течение 7 дней после окончания камеральной налоговой проверки обязан сообщить налогоплательщику в письменной форме об окончании налоговой проверки и об отсутствии выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Срок действия гарантирования должен быть не менее 8 месяцев. При нарушении сроков возврата суммы налога на эту сумму начисляются проценты за каждый день просрочки начиная с 12-го дня после дня подачи налогоплательщиком заявления, предусмотренного настоящей статьи. Более того, при проведении проверки пристальное внимание обращается на соответствие проведенной операции требованиям ст. Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно. При определении совокупной суммы налогов 10 млрд руб. Банк в этой ситуации будет действовать на основании требования налогового органа. В возмещении инспекция отказала в связи с тем, что срок представленной гарантии истекал ранее, чем через восемь месяцев со дня подачи декларации. Поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата. Либо может быть назначена выездная проверка. Затем акт и другие материалы проверки, а также возражения налогоплательщика рассматривает руководитель заместитель руководителя налоговой инспекции. Принятое решение следует отразить в учетной политике для целей налогообложения.